《第9号文》指出,控股股东资金占用形式多样,通过总结综合现有监管案例环境,要紧分为余额模式和产生额模式。
余额模式是指上市公司假造财政报表中钱银资金余额以遮盖控股股东及其关联方的资金占用,或不披露钱银资金受限环境以遮盖违规担保,进而干脆影响财政报表应用者对钱银资金项目实在性和活动性的校验。要紧包含应用失实单据和左证干脆虚增关联账户的钱银资金;开立定期存款、包管金等银行账户,并通过失实单据和左证,假造钱银资金在公司平常账户与这些定期存款、包管金等账户中的转移,以粉饰资金调用等。
产生额模式是控告股股东及其关联方行使上市公司干脆或间接(如通过关联方、第三方、工作人员设立的公司等)的资金拆借、无贸易本色的购销业务或单子互换、对外投资、支出工程款等形式占用其资金。资金占器具体体现在上市公司财政报表的往来款项、应收应付单子、永远股权投资、在建工程、是非期借款等项目中,钱银资金项目平时不存在干脆失实。要紧包含1.
干脆或间接拆借资金给控股股东;2.行使无贸易本色的购销业务,干脆或间接向控股股东支出购买资金大概开具汇票供其贴现、背书等。
《第9号文》指出,资金占用形成的基础缘故是上市公司的里面管理不健全,里面掌握不美满,对控股股东的掌握权短缺有用监督,乃至存在控股股东高出于里面掌握之上的环境。别的,片面董事、监事、高级经管人员道德危害凸起,自力性不及,未恪称职守,放纵控股股东资金占用。
针对上市公司控股股东资金占用,片面注册会计师在执业中未勤奋尽责,未连结上市公司及其环境、里面掌握环境恰当辨认和评估资金占用方面的重大错报危害和舞弊危害等,未计划和执行恰当的应对错失,未发表恰当的审计定见以及关联论断。
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